Уголовное налоговое дело по криптовалюте - что делать, когда налоговая следственная служба расследует

Когда налоговая следственная служба расследует доходы от криптовалюты

Всё больше инвесторов получают письма от налоговой следственной службы по поводу доходов от торговли криптовалютой. Многие недооценивают: такое письмо нередко является не просто обычным запросом налоговой инспекции, а уже возбуждением уголовного налогового дела. Это различие решающее - с этого момента вы уже не просто налогоплательщик, а обвиняемый со всеми вытекающими правами.

Налоговые органы в последние годы значительно усилили свои возможности. Через коллективные запросы информации к торговым платформам, международные соглашения об обмене данными и анализ блокчейна они получают так называемые контрольные материалы, из которых можно восстановить торговую деятельность.

«Самая частая ошибка - быстро и полно ответить налоговой инспекции, чтобы сотрудничать. В уголовном налоговом деле вы тем самым можете предоставить именно те доказательства, которые направлены против вас.»

• →Том Байзель, адвокат по налоговому уголовному праву

Когда доходы от криптовалюты облагаются налогом в Германии?

Центральной налоговой точкой привязки для криптовалют является § 23 EStG - сделка частного отчуждения. Упрощённое правило: тот, кто продаёт или обменивает криптовалюту в течение года после покупки с прибылью, должен уплатить с неё налог. После истечения годового срока владения продажа в принципе не облагается налогом.

Многие инвесторы не знают, что налогово значимым может быть не только классическая продажа за евро, но и обмен одной криптовалюты на другую, использование криптовалюты как средства платежа, доходы от стейкинга и лендинга, доходы от майнинга, а также поступления от аирдропов и форков.

В уголовно-правовом отношении обвинение, как правило, опирается на § 370 AO. Здесь важен не только объективный налоговый ущерб, но прежде всего умысел - и именно здесь начинается защита.

Торговый объём не равен прибыли

Распространённое заблуждение - в том числе среди следственных органов - касается разницы между торговым объёмом и налогооблагаемой прибылью. Высокий торговый объём сам по себе ничего не говорит о налогооблагаемой прибыли или налоговом ущербе.

Тот, кто активно торгует на протяжении лет, может показывать объём в шести-семизначном диапазоне, без того чтобы возникла соответственно высокая налогооблагаемая прибыль. Часто этому противостоят затраты на приобретение проданных монет, торговые и транзакционные комиссии, реализованные убытки, которые можно зачесть, не облагаемые налогом отчуждения после истечения годового срока, а также переводы между кошельками, ошибочно квалифицируемые как отчуждения.

Право хранить молчание против обязанности содействовать

Это наиболее важная и одновременно наиболее опасная особенность уголовного налогового дела. Сталкиваются две области права.

Как обвиняемый в уголовном производстве вы имеете право хранить молчание. Вы не обязаны свидетельствовать против себя и не должны делать никаких заявлений, которые могут вам навредить.

В то же время параллельно продолжается налоговое производство, в котором в принципе существуют обязанности содействовать. Если здесь не предоставляются сведения, грозит оценочный расчёт налоговой базы по § 162 AO.

Органы нередко требуют в таких письмах очень обширных сведений и документов - порой за значительно больше лет, чем охватывает собственно уголовное обвинение. Тот, кто отвечает на эти вопросы неконтролируемо и в полном объёме, может предоставить органу полную фактическую картину и тем самым доказательство деяния. Поэтому: никакого содержательного ответа без юридической проверки и знания материалов дела.

Правильная стратегия защиты - шаг за шагом

Шаг 1: Никакого прямого контакта с органом. Никаких самостоятельных звонков, писем, непроверенной передачи документов в налоговую следственную службу. Всё общение с начала мандата должно идти через адвоката.

Шаг 2: Уведомление о защитнике и ознакомление с материалами дела. Первый процессуальный шаг - уведомить орган о юридическом представительстве и запросить полное ознакомление с материалами дела. Только тогда можно установить, что орган действительно имеет: какие контрольные материалы есть, какие платформы затронуты, какие данные были проанализированы и как рассчитана предполагаемая прибыль.

Шаг 3: Обеспечить продление срока. Сроки, установленные в таких письмах, нередко сжаты. Следует запросить продление до нескольких недель после полного ознакомления с материалами дела. Без знания дела содержательный ответ ни возможен, ни целесообразен.

Шаг 4: Разделение уголовного и налогового производств. В общении с органом оба производства должны быть чётко разграничены. В уголовном производстве используется право хранить молчание. В налоговом производстве содержательный ответ прямо резервируется до ознакомления с материалами дела.

Шаг 5: Документы обеспечить внутри, не передавать. Налоговые уведомления, истории транзакций, обзоры кошельков и данные платформ следует сначала только собрать и обеспечить внутри. Они служат собственному анализу - а не непроверенной передаче органу.

Почему умысел является решающим полем защиты

Особенно при криптовалютах умысел является сильной точкой для атаки в защите. Уклонение от уплаты налогов по § 370 AO требует, чтобы обвиняемый по меньшей мере условно принял сокращение налогов.

Налоговое обращение с криптовалютными операциями крайне сложно и годами было юридически спорным. Многие инвесторы просто не знали, что обмен криптовалюты на криптовалюту или доходы от стейкинга могут быть налогово значимыми. Тот, кто делает ошибку в сложной, развивающейся области права, не действует автоматически умышленно. Эту линию необходимо тщательно проработать в каждом конкретном случае.

Возможные исходы дела

В зависимости от фактического налогового ущерба и доказательной базы рассматриваются различные цели: прекращение производства ввиду недостаточности доказательств, прекращение с условием, нейтрализация обвинения через отсутствие умысла, исправление завышенного официального расчёта прибыли, налоговая доначисление и возмещение ущерба как смягчающий фактор, или ограничение денежным штрафом вместо более далеко идущих последствий.

Какой путь реалистичен, можно оценить только после ознакомления с материалами дела и проверки фактического налогового ущерба.

Частые вопросы

Я получил письмо от налоговой следственной службы - должен ли я отвечать немедленно?

Нет. Не реагируйте поспешно и не отвечайте на вопросы без проверки. Как только возбуждено уголовное налоговое дело, у вас есть право хранить молчание. Первый шаг - привлечь адвоката, который запросит ознакомление с материалами дела и продлит нередко сжатый срок.

Орган требует документы за больше лет, чем охватывает обвинение. Должен ли я всё предоставить?

Здесь необходима осторожность. Нередко уголовное налоговое производство возбуждается за определённые годы, тогда как документы запрашиваются за значительно более длительный период. Что в уголовном производстве подпадает под право хранить молчание, а что в налоговом производстве действительно должно быть представлено, адвокат должен чётко разграничить в каждом конкретном случае.

Мой торговый объём был высоким - я автоматически в серьёзных затруднениях?

Не обязательно. Объём - это не прибыль. Затраты на приобретение, комиссии, убытки и не облагаемые налогом отчуждения после срока владения могут существенно снизить фактическую налогооблагаемую прибыль. Официальные расчёты нередко приблизительны и поддаются оспариванию.

Мне нужен адвокат или налоговый консультант?

Как правило, оба, но в правильной последовательности. Сначала адвокат по уголовным делам берёт на себя процессуальное управление и ознакомление с материалами дела. Только затем можно оценить, нужно ли дополнительно привлечь налогового консультанта или специализированный сервис по криптовалютным налогам для налоговой реконструкции.

Вы получили письмо от налоговой следственной службы по поводу доходов от криптовалюты, или уголовное налоговое дело уже ведётся?

Адвокат Том Байзель точно понимает как уголовно-правовую, так и техническую сторону криптовалютной торговли. Он запрашивает ознакомление с материалами дела, проверяет официальный расчёт прибыли и разрабатывает стратегию защиты, охватывающую уголовно-правовое, налоговое и экономическое измерения в комплексе. Свяжитесь со мной напрямую - по всей Германии.